سپهرغرب، گروه خبر: مدیرکل امور مالیاتی استان همدان با اشاره به اینکه آخرین مهلت ارائه اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی پایان خردادماه است، دستورالعمل تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم، شرایط ارائه اظهارنامه مالیاتی، برخورداری از مالیات مقطوع و تقسیط پرداخت برای برخی از صاحبان مشاغل در خردادماه را اعلام کرد.

به گزارش سپهرغرب و به نقل از روابط عمومی اداره کل امور مالیاتی استان همدان، محمد دلشادی با بیان این مطلب، گفت: با توجه به دستورالعمل شماره 511/1400/200 مورخ 17/3/1400 و همچنین دستورالعمل شماره 15161/200/د مورخ 18/3/1400، سازمان امور مالیاتی کشور برای برخی صاحبان مشاغل، تسهیلات برخورداری از مالیات مقطوع را درنظر گرفته که صرفاً شامل گروه دوم و سوم مشاغل موضوع ماده (2) اصلاحی آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده (95) قانون مالیات‌های مستقیم که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آن‌ها در سال 1399، حداکثر 45 برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیات‌های مستقیم و به میزان 16 میلیارد و 200 میلیون ریال است، می‌شود.

وی عنوان کرد: این گروه از صاحبان مشاغل درصورت تکمیل و ارسال فرم موضوع این دستورالعمل حداکثر تا پایان خردادماه سال 1400 (از طریق سامانه سازمان امور مالیاتی کشور) از نگهداری اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه مصوب 31/4/1394 و ارائه اظهارنامه مالیاتی، معاف می‌شوند.

مدیرکل امور مالیاتی استان همدان اظهار کرد: صاحبان مشاغلی که واجد شرایط حکم تبصره ماده (100) قانون مذکور بوده و بر مبنای موضوع فعالیت و یا استقرار محل فعالیت با دارا بودن مجوز فعالیت از مراجع ذی‌صلاح در عملکرد سال 1398 مشمول برخورداری از معافیت مالیاتی یا نرخ صفر مالیاتی شده‌اند، مشروط به حفظ ضوابط معافیت یا نرخ صفر مالیاتی طی سال 1399، می‌توانند از مزایای این دستورالعمل استفاده کرده و عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر، موجب لغو معافیت آن‌ها نخواهد شد.

وی افزود: بدیهی است مفاد بندهای (5) و (6) این دستورالعمل برای این‌گونه مؤدیان نیز جاری بوده و درصورت خروج مؤدی از شمول مفاد تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم، علاوه‌بر موارد مذکور در بندهای (5) و (6) این دستورالعمل، از هرگونه معافیت مالیاتی یا نرخ صفر مالیاتی محروم خواهند شد.

دلشادی درخصوص نحوه تعیین مالیات مقطوع و پرداخت آن نیز گفت: مالیات صاحبان مشاغل بر مبنای مالیات قطعی عملکرد سال 1398 (اعم از اصل و متمم) بدین‌گونه تعیین شده که صاحبان مشاغل با میزان مالیات قطعی تا 30.000.000 ریال، بدون افزایش نسبت به عملکرد سال 1398؛ صاحبان مشاغل با میزان مالیات قطعی از 30.000.001 تا 60.000.000 ریال با چهار درصد افزایش نسبت به عملکرد سال 1398؛ صاحبان مشاغل با میزان مالیات قطعی از 60،000،001 ریال تا 120.000.000 ریال با هشت درصد افزایش نسبت به عملکرد سال 1398 و صاحبان مشاغل با میزان مالیات قطعی بیشتر از 120.000.000 ریال با 12 درصد افزایش نسبت به عملکرد سال 1398 اعمال کرده و از تسهیلات این دستورالعمل برخوردار خواهند شد.

وی مجدداً تأکید کرد: مؤدیانی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آن‌ها در سال 1399 از مبلغ 16 میلیارد و 200 میلیون ریال بیشتر باشد، مکلف به تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات متعلق با رعایت مقررات مربوط هستند.

مدیرکل امور مالیاتی استان همدان خاطرنشان کرد: صاحبان مشاغلی که تمایل به استفاده از شرایط این دستورالعمل را دارند، می‌بایست از طریق سیستم الکترونیکی (طبق فرم مربوط) از طریق پایگاه اینترنتی https://ntr.tax.gov.ir مراتب را به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام کنند و تسلیم فرم مذکور به‌عنوان آخرین اقدام در مهلت مقرر قانونی توسط مؤدی به‌منزله پذیرش کلیه شروط دستورالعمل از جانب وی خواهد بود.

وی اضافه کرد: بدیهی است مالیات عملکرد سال 1399 مؤدیان موضوع این دستورالعمل درصورتی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1399 خود را در موعد مقرر قانونی تسلیم کنند و پس از تسلیم اظهارنامه مالیاتی، فرم موضوع بند (1) این دستورالعمل را قبل از پایان خردادماه سال 1400، به‌عنوان آخرین اقدام تسلیم نکنند و یا در مهلت مقرر، فرم مربوطه را به سازمان امور مالیاتی کشور تسلیم نکنند، از شمول این دستورالعمل خارج بوده و با رعایت مقررات مربوطه تعیین خواهد شد.

دلشادی درخصوص صاحبان مشاغلی که امکان پرداخت مالیات مقطوع موضوع این دستورالعمل را به‌صورت یکجا تا پایان خردادماه سال 1400 نداشته باشند نیز گفت: برای این‌دسته از مؤدیان مالیات مقطوع فوق حداکثر تا پنج ماه به‌صورت مساوی تقسیط می‌شود و عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر، مشمول جریمه موضوع ماده (190) قانون مالیات‌های مستقیم خواهد بود.

مدیرکل امور مالیاتی استان همدان تصریح کرد: هرگاه اسناد و مدارک مثبته‌ای به دست آید که مشخص شود مجموع فروش کالا و ارائه خدمات مؤدی در سال 1399 بیش از مبلغ ابرازی به‌عنوان فروش کالا و خدمات و سایر درآمدهای فرم موضوع بند (1) این دستورالعمل بوده، مشروط به اینکه مجموع درآمد مؤدی از حد نصاب مقرر (16 میلیارد و 200 میلیون ریال) تجاوز نکند، با رعایت مقررات بند (1-4) ماده (41) آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات‌های مستقیم، نسبت به محاسبه و حسب مورد مطالبه مابه‌التفاوت مالیات متعلقه (مالیات قابل مطالبه عبارت خواهد بود از مالیات متعلقه پس از کسر مالیات ابرازی مؤدی در فرم موضوع بند (1) این دستورالعمل) با رعایت مقررات اقدام خواهد شد و مابه‌التفاوت مالیات مطالبه‌شده در اجرای این بند از دستورالعمل، مشمول جریمه موضوع ماده (192) قانون مالیات‌های مستقیم نخواهد بود.

دلشادی در ادامه تأکید کرد: هرگاه اسناد و مدارک مثبته‌ای به‌دست آید که مشخص شود مجموع فروش کالا و ارائه خدمات مؤدی در سال 1399 بیش از مبلغ 16 میلیارد و 200 میلیون ریال بوده، مؤدی مذکور مشمول مفاد تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم نبوده و علاوه‌بر محاسبه و مطالبه مالیات وفق مقررات ماده (97) قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول جرایم متعلقه ازجمله جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی و همچنین عدم امکان استفاده از کلیه معافیت‌ها و نرخ صفر ازجمله معافیت موضوع ماده (101) قانون مالیات‌های مستقیم خواهد شد.

مدیرکل امور مالیاتی استان همدان با بیان اینکه صاحبان مشاغلی که سال 1399 نخستین سال فعالیت آن‌ها بوده است مشمول برخورداری از مفاد این دستورالعمل نخواهند بود، گفت: این‌دسته از صاحبان مشاغل مکلف به انجام تکالیف قانونی ازجمله تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر هستند.

دلشادی همچنین درخصوص آن‌دسته از صاحبان مشاغل که محل فعالیت آن‌ها در سال گذشته تغییر کرده نیز ابراز کرد: هرگونه تغییر محل فعالیت در سال 1399 نسبت به محل فعالیت در سال 1398 با عنایت به مفاد ماده (3) آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده (169) قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول ثبت‌نام جدید بوده و مؤدی در محل فعالیت جدید مشمول این دستورالعمل نخواهد بود؛ البته به استثنای مشاغل موضوع آیین‌نامه مذکور که براساس مجوز صادره از طرف مراجع ذی‌صلاح بیش از یک محل فعالیت برای همان مجوز داشته باشند.

وی همچنین یادآور شد: آن‌دسته از صاحبان مشاغلی که مالیات عملکرد سال 1398 آن‌ها حسب مورد با اعمال مقررات موضوع مواد (137)، (165) و (172) قانون مالیات‌های مستقیم محاسبه شده و یا طی سال 1398 به‌طور کامل فعالیت نداشته‌اند، ابتدا باید مالیات سال 1398 آن‌ها بدون رعایت موارد مذکور محاسبه و سپس مبنای رشد مورد نظر قرار گیرد.

دلشادی با اشاره به تبصره بند (6) این دستورالعمل، عنوان کرد: با عنایت به اینکه به موجب مفاد بند (1) این دستورالعمل، مؤدیان مشمول دستورالعمل، از نگهداری اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه مصوب 31/4/1394 معاف هستند، بنابراین مفاد حکم بندهای (5) و (6) این دستورالعمل در ارتباط با اسناد و مدارک مثبته به‌دست‌آمده خرید، بهای تمام‌شده کالای فروش‌رفته و بهای تمام‌شده خدمات ارائه‌شده که با رعایت مفاد آیین‌نامه اجرایی یاد شده، در بند (5) این دستورالعمل ازجمله تعیین ارزش منصفانه، منتج به تعیین فروش/ درآمد ارائه خدمات بیش از مبلغ ابرازی مؤدی در فرم موضوع بند (1) این دستورالعمل باشد نیز جاری خواهد بود. بدیهی است درصورت ارائه اسناد و مدارک مستند توسط مؤدی مبنی بر درج بخشی از اقلام خرید در موجودی کالای پایان دوره، رعایت موازین قانونی در عدم محاسبه فروش این بخش از کالا در سال 1399 و احتساب آن به فروش سنوات بعد مؤدی حسب مستندات ارائه‌شده ضروری است.

وی در خاتمه اظهار کرد: آن‌دسته از صاحبان مشاغل موضوع بند (الف) این دستورالعمل که مالیات تشخیصی عملکرد سال 1398 آنان به قطعیت نرسیده است، درصورت تکمیل و ارسال فرم مربوط با اعمال درصدهای تعیین‌شده مطابق بند (ب) این دستورالعمل به نسبت مالیات تشخیصی عملکرد سال 1398، مشمول این دستورالعمل خواهند بود. بدیهی است چنانچه مالیات عملکرد سال 1398 مؤدیان موضوع این بند در فرآیند رسیدگی و دادرسی مالیاتی کاهش یابد، این امر تأثیری در میزان مالیات مقطوع پذیرفته‌شده عملکرد سال 1399 آن‌ها نخواهد داشت.